Расходы ООО на добровольное медицинское страхование списывались равными частями, даже когда уже не было работников

Comments

• Lara'S, добрый день
  
  согласно позиции Минфина -   расходы в части, приходящейся на уволенных работников, по продолжающему действовать в отношении них договору ДМС не учитываются для целей налогообложения.
  Часть страховой премии, которая приходится на уволенных работников, из состава учитываемых для целей налогообложения расходов необходимо исключить
  
  привожу полный текст ответа
  
  ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 05.05.2014 № 03-03-06/1/20922
  
  Вопрос:ОАО, руководствуясь подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 и пунктами 1, 3 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), просит дать разъяснение по следующему вопросу.Положениями пункта 16 статьи 255 НК РФ установлено, что к расходам на оплату труда относятся суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования (далее - ДМС), заключенным работодателем в пользу работников на срок не менее года.Согласно пункту 6 статьи 272 НК РФстраховые взносы по договорам ДМС признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены денежные средства на оплату страховых взносов (за исключением случаев, когда уплата страховых взносов по условиям договора осуществляется разовым платежом).1. В соответствии с условиями договора ДМС, заключенного работодателем со страховой организацией, страхователь вправе расторгнуть досрочно договор страхования в отношении одного или нескольких застрахованных лиц. При этом часть суммы уплаченных страховых взносов подлежит возврату страхователю.Просим разъяснить, учитывается ли в целях налогообложения прибыли сумма страхового взноса в отношении лиц, которые на момент уплаты взноса являлись работниками страхователя, полностью в расходах в соответствии с положениями пункта 6 статьи 272 НК РФ, а часть страхового взноса, возвращенная страхователю в связи с досрочным прекращением договора ДМС - в составе доходов?2. Коллективным договором предусмотрено сохранение права на ДМС до окончания срока действия договора для работников, уволенных в связи с уходом на пенсию, по сокращению штата, по уходу за ребенком до 14 лет, по состоянию здоровья, установлению инвалидности и по другим уважительным причинам. Действие договора ДМС в отношении этих лиц не прекращается. В связи с этим страхователь не пользуется своим правом, предусмотренным договором ДМС, и не обращается к страховой организации с заявлением о досрочном расторжении договора и возврате части страховых взносов.Просим разъяснить, следует ли исключать из расходов страховые взносы в доле, приходящейся на период, когда трудовые отношения с отдельными работниками прекращены?
  
  Министерство финансов Российской Федерации
  ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
  ПИСЬМОот 5 мая 2014 года № 03-03-06/1/20922
  [Налог на прибыль: расходы по договорам ДМС]
  Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.
  В соответствии с пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в расходах для целей налогообложения учитываются суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.Согласно пункту 6 статьи 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страхового (пенсионного) взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) предусмотрена уплата страховой премии (пенсионного взноса) в рассрочку, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.Таким образом, страховую премию страхователю необходимо учитывать в расходах для целей налогообложения равномерно в течение срока действия договора страхования. Поскольку страхователь досрочно расторг договор ДМС, часть страховой премии не была учтена в расходах организации, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, даже если фактически были перечислены денежные средства страховой организации. В случае возврата части уплаченной страховой премии страхователю данные суммы не должны, по нашему мнению, учитываться в составе доходов.Из письма следует, что в отношении определенных лиц (уволенных в связи с уходом на пенсию, сокращением штата, уходом за ребенком до 14 лет и т.д.), раньше являвшихся работниками организации, вышеуказанный договор страхования продолжает действовать. При этом страховые платежи (взносы) продолжает уплачивать за таких лиц организация.Пунктами 2 и 3 статьи 958 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что страхователь (выгодоприобретатель) вправе отказаться от договора страхования в любое время.При досрочном отказе страхователя (выгодоприобретателя) от договора страхования уплаченная страховщику страховая премия не подлежит возврату, если договором не предусмотрено иное. По нашему мнению, расходы в части, приходящейся на уволенных работников, по продолжающему действовать в отношении них договору ДМС не учитываются для целей налогообложения.
  Часть страховой премии, которая приходится на уволенных работников, из состава учитываемых для целей налогообложения расходов необходимо исключить.Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
  Директор Департамента
  И.В.Трунин
• Здравствуйте.
  Здесь проще, в этом году 0*6%=0
  

  Цитата: Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
• Всем, спасибо большое за ответ