Смена ставки НДС с 1-го января: нужно ли пересчитывать сумму НДС при отгрузке товара в январе 2019 года?

Comments

• Цитата: В январе 2019 г. выполнена оплата по ставке НДС 18%,

  Добрый вечер
  Дата правильная?
  

  Цитата: А отгрузка товара будет выполнена  в январе 2019 г., когда ставка НДС будет составлять 20 %.Вопрос: При формировании проводок при отгрузке товара сумма НДС будет прежней(т.е. 18%) или нужно пересчитать сумму НДС  20 %?

  При отгрузке после 01.01.19 ставку в документах указываете 20 %
  Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога
• юлия79, да, прошу прощения... опечатка вышла.
  Оплата в декабре 2018 г, а отгрузка в январе 2019 г.
  Т.е. проводки НДС при оплате пойдут по 18%, а при отгрузке сумму проводок НДС нужно пересчитать по ставке 20 %. Верно?
• MarinaZS, Добрый день, посмотрите статью, думаю, найдете ответ на ваш вопрос: Повышение НДС: как вести учет, если оплата и отгрузка произойдут при разных ставках налога
• geomech, почитала статью... Просьба пояснить несколько моментов.
  
  Согласно указанной статьи:
  "Ситуация, когда поставка датирована 2018 годом,а оплата поступила в 2019 году, не является переходной. Дело в том, что в этом случае налоговая база по НДС определяется в момент отгрузки и впоследствии уже не меняется (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Значит, поставщик должен начислить НДС по ставке, действующей в 2018 году, а именно по ставке 18%. При этом не имеет значение, какой будет ставка налога в период оплаты, ведь, несмотря на ее изменение, налоговая база останется прежней".
  
  Читаем подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ:
  моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
  1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  
  Вопрос:
  почему для случая, когда поставка в 2018, а оплата в 2019 г. мы ставку должны определить и зафиксировать на момент определения НБ, т.е. в нашем случае это дата отгрузки.
   А для случая, когда оплата в 2018, а поставка в 2019 - не можем придерживаться этого правила, т.е. почему мы не можем определить ставку на момент определения НБ, т.е. дата оплаты ?
  
  Заранее спасибо!
• Добрый день!
  
  Я позволю себе процитировать Вашу цитату, но выделить в ней ключевые слова:
  

  Цитата: Читаем подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ:моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, являетсянаиболее ранняя из следующих дат:1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

  В Вашем случае "наиболее ранняя из дат" будет дата отгрузки. И дата оплаты (после отгрузки) уже никогда не станет моментом определения налоговой базы.
  
  При предоплате - другая ситуация, поскольку для нее есть специальное упоминание в той же статье 167.
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: 14. В случае, если моментом определения налоговой базы являетсядень оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)или день передачи имущественных прав, тона день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг)или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплатытакже возникает момент определения налоговой базы.

  Другими словами, получается, что день отгрузки - всегда "момент определения налоговой базы", а день оплаты - только, если это предоплата (аванс).
  Поэтому и получается:
  - если оплата в 2018, а отгрузка в 2019, то НДС начисляется и в момент оплаты (с 18%), и в момент отгрузки (20%), поэтому возникает пересчет налога и все те трудности, о которых написано в статье;
  - если отгрузка в 2018 году, а оплата в 2019, то НДС начисляется только один раз - в момент отгрузки, с НДС=18%, и при получении оплаты пересчету не подлежит, и, стало быть, никаких сложностей не возникает...  
  
  Успехов!
• Александр Погребс, премного благодарна Вам!
  Ваши подробные разъяснения мне очень помогли! Спасибо!!!
  
  И если можно еще одно уточнение...
  Если в 2018г. выполнена часть отгрузки товара по ставке 18% (НБ), а оставшаяся часть будет отгружена в 2019 г.  То ставка  будет также 18 %. ?
   или все ж 20%, т.к. НДС будет определяться при отгрузке каждой части товара, и т.к. дата второй отгрузки приходится на 2019 г., то ставка 20%
• Добрый день!
  

  Цитата: Если в 2018г. выполнена часть отгрузки товара по ставке 18% (НБ), а оставшаяся часть будет отгружена в 2019 г.  То ставка  будет также 18 %. ?или все ж 20%, т.к. НДС будет определяться при отгрузке каждой части товара, и т.к. дата второй отгрузки приходится на 2019 г., то ставка 20%

  Всё определяется отгрузкой.
  Дата отгрузки в 2018 году - ставка 18%.
  Дата отгрузки в 2019 году - ставка 20%.
  Каждая отгрузка оформляется отдельно.
  С обычным товаром не может быть, чтобы часть отгрузки была в 2018 года, а часть в 2019. Это уже будут две самостоятельные отгрузки. Хоть и по одному договору или по одной спецификации.
   
  Успехов!